IRAまたは401(k)を相続するとどうなりますか？

米国の伝統的な個人退職口座（IRA）は、カナダの登録退職貯蓄プラン（RRSP）に似ています。401(k)は確定拠出（DC）年金プランに似ています。どちらの場合も、退職貯蓄者が税控除可能な拠出を行うことができ、将来の出金は一般的に課税対象となります。 

配偶者受益者

配偶者がIRAまたは401(k)を相続する場合、相続口座として口座を引き継ぐか、税繰延ベースで自分のIRAまたは401(k)に口座を振替することができます。 

IRAおよび401(k)口座には、一般的に73歳から最低引出額（RMD）が必要です。これらはカナダ居住者に対する米国源泉徴収税の対象となり、カナダは既に源泉徴収された米国税のクレジットを適用して出金に課税します。 

カナダに住む米国市民は、カナダと米国の両方の確定申告で世界中の所得を報告する必要があります。 

配偶者以外の受益者

配偶者以外の受益者が相続する場合、口座価値は即座の課税対象となりません。これは、配偶者以外の受益者に対するRRSP、DC年金、またはその他のカナダ退職口座の課税とは異なります。これらのカナダ退職口座は、一般的に故人の遺産に対して全額課税されます。 

代わりに、相続されたIRAまたは401(k)からのその後の出金に対して税金が支払われます。これにより、税繰延の機会と、支払うべき税率の潜在的な減少が提供されます。死亡年に高所得のある故人のカナダ納税者は、税繰延退職口座に対して50%以上の税金を支払う可能性があります。低所得または中程度の所得の配偶者以外の受益者は、大幅に低い税率を支払う可能性があります。 

口座保有者の死亡後最大10年間にわたって出金を行うことができる10年ルールがあります。その間、口座は米国とカナダで税繰延のままです。 

米国源泉徴収税

非居住者への米国退職口座分配に対する源泉徴収税は通常30%ですが、カナダ人受益者は金融機関にForm W-8BEN – Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholdingを提出することができます。これにより、より低い15%の税率で源泉徴収することができます。 

これは重要です。なぜなら、カナダは15%の条約税率に対してのみ外国税額控除を認めるからです。より高い税率が源泉徴収された場合、受益者は内国歳入庁から還付を受けるために米国の確定申告を行う必要があるかもしれません。 

相続されたRoth IRA

Roth IRAはカナダの非課税貯蓄口座（TFSA）に似ています。配偶者受益者は口座を引き継ぐか、自分のRoth IRAに振替することができます。

Roth IRAは一般的に米国で非課税であり、カナダでも非課税ステータスを持つことができます。ただし、口座保有者は非課税のカナダステータスを維持し、新規拠出が行われないようにするために、カナダ歳入庁（CRA）に選択を提出する必要があります。 

配偶者以外の相続人も同じCRA選択要件がありますが、異なる非課税ステータスの機会があります。配偶者以外の受益者には10年ルールがあり、限られた非課税成長期間のみが許可されます。 

Roth IRAの出金は米国とカナダで非課税です。 

例外

障害者または慢性疾患の配偶者以外の受益者は、10年ルールから免除される場合があります。

未成年受益者の場合、10年のカウントダウンは法定年齢に達するまで開始されません。 

まとめ

IRAおよび401(k)口座は、死亡時のカナダのRRSP、DC年金、TFSA口座とは少し異なる働きをします。これらの米国の対応物は、より有利な税軽減の機会を提供します。

米国口座を相続として残すことを予定している場合、またはこれらの口座のいずれかを相続している場合、ルールを理解することが重要です。これらは、退職時に資産をどのように引き出すか、そして遺産をどのように構築するかに影響を与える可能性があります。

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