2026 加密貨幣投資報稅：境內/外收入差異、虛擬貨幣虧損可認列損失？查稅力道料升高

2026 年報稅截止日到 5 月 31 日，如今 OECD CARF 全球資料蒐集已啟動、《虛擬資產服務法》草案送審，台灣加密貨幣投資人要注意哪些東西？
（前情提要：台灣多間銀行試辦「加密貨幣保管」被擋！金管會以警示戶太多打回票 ）
（背景補充：金管會強調「台灣交易所要徹查洗錢」擴大金檢；公會敦促配合監管 ）

2026 年報稅季有三件事跟去年不一樣：截止日是 5/31（去年由於美國對等關稅衝擊展延至 6/30）、全球資料蒐集 OECD CARF 正式開跑、台灣專法草案已進入立法程序。

每年這時候，社群都會開始討論加密貨幣交易者到底要不要繳稅？本文就為讀者整理目前台灣相關的法律資訊。

加密貨幣出金需要報稅

隨著主管機關中央銀行、金管會已把加密貨幣定位為「虛擬通貨」，並認為是具高度投機性的數位「商品」，如果交易有獲利時，可被認為是出售或交換財產及權利的所得，需要以所得稅法第 14 條第 1 項第 7 類課徵所得稅，也就是以交易價格減去成本價格之獲利為準。

不過需要強調的是，當前需要報稅的情境是發生在你決定獲利了結，並「出金至台灣的銀行帳戶」時，如果只是在交易所、鏈上進行操作的話，當前是不用報稅的。

虛擬通貨所得課稅規定

財政部針對虛擬通貨所得的課稅規定說明如下：

1. 證券性質的虛擬通貨
   個人或企業如果買賣此類虛擬通貨，其交易損益屬於所得稅法中的「證券交易損益」。目前台灣已停徵證所稅，但企業仍需按照《所得基本稅額條例》規定，將這部分損益納入基本所得額計算。
2. 非證券性質的虛擬通貨
   1. 個人：若非經常性買賣，其所得屬於所得稅法中的「財產交易所得」。課稅方式為：用交易成交價扣除購買成本及相關費用後的餘額，併入綜合所得稅計算。
   2. 企業：應按照《所得稅法》的規定計算損益：用收入減去相關成本和費用，將所得額併入營利事業所得，依法課稅。

另外一方面，可能影響是否需要繳稅的因素，還包括這筆加密貨幣收入是境外、還是境內：

• 以交易平台為標準：交易平台是在海外，就算境外收入，如果交易平台是在境內，就是境內收入。

• 以出金管道為標準：台灣交易所交易成新台幣出金為境內收入，從海外交易所電匯回台灣則為境外收入。

範例：如果你是在海外交易所買比特幣，稍早全數賣出後換成美元電匯回台灣，這視為境外收入。

境內收入報稅

在台灣境內交易所（如 MAX、幣託、HOYA BIT 等合規平台）出金，算境內財產交易所得，須計入當年度綜合所得稅申報。所得總額的計算方式是：(出金匯回來的錢 – 當初買幣的成本) + 其他收入。該金額將併入綜合所得總額，計算綜合所得稅，可以利用財政部提供的網站進行試算。

根據洗錢防制法：單筆出金超過50萬元，銀行依法主動向國稅局申報。不是說 50 萬以下不用報稅，而是國稅局已有你的資料。

律師建議，即使金額低於申報門檻，也應主動保留交易紀錄，一旦被查，有完整成本紀錄才能主張合理損益。

境外收入報稅

如果你是在 Binance、Coinbase、Bybit 等境外交易所交易，依照國稅局官方資料，境外所得同時滿足下列 3 項門檻，就需要報稅：

• 一申報戶境外所得合計數在新臺幣 100 萬元（含）以上。
• 一申報戶基本所得額（綜合所得淨額＋境外所得＋特定加計項目）超過 750 萬元。
• 基本稅額〔(基本所得額 – 750 萬元)× 20 %〕大於綜合所得稅一般所得稅額。

所謂的一申報戶，指的是「夫妻兩人」以及「扶養人和受扶養人」，需要一起報稅。上述規定簡單而言：

• 未滿 100 萬：不須申報、不須繳稅。
• 滿 100 萬、基本所得額未滿 750 萬：建議申報，但不須繳稅（故未申報也無法罰）
• 基本所得額滿 750 萬：需申報、視情況是否繳稅。

加密貨幣交易損失可以抵稅嗎？

此外，關於加密貨幣的虧損是否可以用來抵稅的問題，同樣可分為境內收入和境外收入兩種情境：

境內收入：

• 加密貨幣的虧損可計入綜所稅中的「財產交易損失扣除額」，從財產交易所得中進行扣除。
• 申報此扣除項時必須附上相關證明文件。
• 年度內，扣除額上限為同年度的財產交易所得；如果當年度財產交易所得不足以覆蓋損失，未抵扣的損失可以在未來三年內抵扣。

例如，如果某年有 100,000 元的財產交易損失和 70,000 元的財產交易所得，當年可以抵扣 70,000 元，剩餘 30,000 元則可在接下來三年內抵扣。

境外收入：

• 根據財政部規定，要抵扣境外加密貨幣虧損，必須由交易平台提供明確的交易成本與價格資料。
• 此外，境外所得需超過 100 萬元且基本所得額高於 750 萬的免稅門檻（因若低於 750 萬是直接免稅）。

不過在實務操作中，政府很難取得海外交易平台的資料，儘管理論上海外投資損失可用於抵稅，但實際操作可能具有一定的困難。

實務操作的申報流程

境內所得（在台灣合規交易所出金）

填寫位置：綜合所得稅申報表 → 「財產交易所得」 欄位（第7類）

計算方式：出金金額（新台幣）－ 買入成本 = 財產交易所得

有虧損時：填「財產交易損失扣除額」，可抵當年財產交易所得，剩餘部分遞延3年。

境外所得（在 Binance、Bybit 等境外交易所出金匯回台灣）

填寫位置：需額外申報最低稅負制（基本所得額申報表）

三個條件都符合才真的要繳稅（境外所得 ≥ 100萬、基本所得額 > 750萬、基本稅額 > 綜所稅）。

申報管道

2026：《虛擬資產服務法》草案送立法院

行政院已於今年 4 月通過《虛擬資產服務法》草案，送交立法院審議，最樂觀估計 2026 年底或可能完成三讀。這部法對投資人的稅務影響，最直接的是第 23 條：

第 23 條規定，VASP 業者必須保存客戶交易紀錄至 少 5年。

這意味著：合規交易所未來有法定義務留存你的完整交易歷史，國稅局查稅時可以直接要求業者提供。對投資人來說，「資料不見了」不再是規避查稅的理由，但同時也是保護你自己的機會。

現在就應該主動從所有使用中的交易所下載歷史交易紀錄，存底備用。

其他影響一覽：

• 許可制升級：從登記制升為許可制，選擇合規交易所，不只是安全考量，也是未來稅務舉證的前提
• 客戶資產保護：第 18 條要求客戶資產與交易所自有財產獨立保管，交易所倒閉時你的資產受到更大保障
• OTC 現金交易受限：場外現金交易金流追蹤更嚴，這條路基本上走入歷史

OECD CARF 全球加密資產申報框架正式啟動

另一方面，2026 年 1 月 1 日起，全球 47 個司法管轄區的交易所已開始正式蒐集用戶資料與交易紀錄；2027年起，這 47 個國家將開始跨國資訊自動交換，也就是說，你在愛爾蘭或英國的交易所持有資產，那個國家的稅務機關會收到你的完整資料。

台灣目前狀況：台灣尚未加入CARF多邊主管機關協議（MCAA），財政部也尚未公告具體導入時程。但這不代表台灣投資人可以完全置身事外。

你在已加入CARF國家的交易所的資料，留存在對方國家稅務機關，未來可能透過租稅協議管道觸及台灣。預計《虛擬資產服務法》完成立法後，財政部會研擬 CARF 的導入時程。

查稅力道料更強

截至 2024 年底，國稅局已查獲加密貨幣短漏報所得達 1.3億元，補徵稅款與罰鍰超過 3,400萬元。未來獲得主管機關核准的平台，與國稅局的交叉比對只會越來越容易，未來查核力度預計會持續升高。

投資人建議做的四件事

1. 下載交易紀錄：所有使用中的交易所（包含境外），完整匯出歷史紀錄存底
2. 保留買入成本憑證：每筆交易的入場時間、金額、幣種，是主張損益的唯一依據
3. 選擇合規交易所：《虛擬資產服務法》通過後，在無照業者的交易紀錄可能沒有法律保障

本文不構成法律或稅務建議，個人稅務狀況差異大，建議諮詢專業稅務顧問或律師。

蔡昆洲：國稅局沒有排除任何人不在課稅範圍

此前動區就台灣個人投資者的加密貨幣稅收問題，採訪尚澄法律事務所的主持律師蔡昆洲時，他表示，目前台灣對於加密貨幣的稅收雖然沒有非常明確的規範，但這並不意味著加密貨幣交易不會被課稅。他建議：

此外，理律法律事務所的合夥人熊全迪律師指出，定義成本其實相當困難：

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