Met de invoering van de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) op digitale diensten onder Republic Act No. 12023 en Revenue Regulations (RR) No. 3-2025 rijst er een vraag voor buitenlandse digitale dienstverleners en de lokale bedrijven die hun diensten afnemen met betrekking tot hun belastingverplichtingen, die zijn verduidelijkt onder Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 47-2025. 

Ter verdere verduidelijking heeft het Bureau of Internal Revenue (BIR) onlangs RMC No. 59-2026 uitgevaardigd, dat duidelijke antwoorden biedt, met name met betrekking tot de registratie van niet-ingezeten digitale dienstverleners (NRDSP), grensoverschrijdende digitale transacties, platformgebaseerde diensten en de niet-toepasselijkheid van belastingverdragsverlichting op btw. 

Zijn NRDSP's verplicht btw te betalen? 

Ja, maar het hangt nog steeds af van het type transactie. 

Op grond van Republic Act No. 12023, Revenue Regulations No. 3-2025 en de verduidelijkingen in RMC No. 59-2026 is een NRDSP die diensten levert die in de Filipijnen worden geconsumeerd, in het algemeen onderworpen aan 12% btw. 

Wie moet btw inhouden en afdragen op digitale diensten die bij NRDSP's zijn afgenomen? 

Als de transactie B2C is of een individuele consument in de Filipijnen betreft, is de NRDSP verantwoordelijk voor registratie bij de BIR, het inhouden en afdragen van btw en het indienen van btw-aangiften. 

Maar als de transactie B2B is, waarbij NRDSP's diensten rechtstreeks aan Filipijnse bedrijven leveren, moet het Filipijnse bedrijf btw afdragen via inhouding/verlegging op basis van de factuur van hun buitenlandse leveranciers en de btw-aangifte indienen. 

Als NRDSP's digitale diensten leveren die zijn vrijgesteld van btw, moeten zij zich dan toch registreren bij de BIR? 

Ja. NRDSP's moeten zich nog steeds registreren bij de BIR en btw-aangiften indienen, zelfs als de digitale diensten die zij leveren btw-vrijgesteld zijn. Hun vrijgestelde verkopen moeten als zodanig worden gerapporteerd in hun btw-aangiften.

In het kader van een kostendelingsregeling, waarbij een buitenlandse digitale dienstverlener digitale diensten levert aan een buitenlandse gelieerde onderneming en een Filipijnse dochteronderneming de diensten uiteindelijk consumeert, wie is dan verplicht zich als NRDSP te registreren bij de BIR?

In het algemeen moet de buitenlandse digitale dienstverlener zich registreren. Als deze echter alleen transacties aangaat met een buitenlandse gelieerde onderneming en niet rechtstreeks met de Filipijnse dochteronderneming, wordt de buitenlandse gelieerde onderneming beschouwd als de NRDSP en moet deze zich registreren bij de BIR.

Kunnen NRDSP's belastingverdragen inroepen om btw te vermijden? 

Een opmerkelijke verduidelijking onder RMC No. 59-2026 is dat btw een afzonderlijk type belasting is dat wordt geheven op consumptie, en dat verschilt van belastingverdragen die voornamelijk betrekking hebben op inkomstenbelastingen, zoals belastingen op bedrijfswinsten, royalty's, rente en dividenden. 

De BIR heeft verduidelijkt dat verdragsbepalingen over het algemeen niet kunnen worden ingeroepen om NRDSP's vrij te stellen van btw-verplichtingen, omdat een buitenlands bedrijf, zelfs als het recht heeft op verdragsvoordelen voor inkomstenbelastingdoeleinden, toch onderworpen kan zijn aan de Filipijnse btw-regel voor digitale diensten die lokaal worden geconsumeerd. 

Voordat deze wet werd ingevoerd, waren lokale bedrijven over het algemeen verplicht btw in rekening te brengen, terwijl veel buitenlandse digitale aanbieders dat niet waren, en de overheid is van mening dat dit een ongelijk concurrentieklimaat creëerde. 

Het doel van de wet op btw voor digitale diensten is het creëren van een gelijk speelveld tussen lokale en buitenlandse aanbieders. Door btw te verplichten op digitale diensten ongeacht waar de aanbieder zich bevindt, wil de BIR zorgen voor een gelijke fiscale behandeling van bedrijven die Filipijnse klanten bedienen. – Rappler.com

Mon Abrea is een wereldwijde belastingbeleidsexpert en Chief Tax Advisor van de Asian Consulting Group (ACG), het toonaangevende belastingadvies- en investeringsadviesbureau van de Filipijnen, dat belastingstrategie-, compliance- en beleidsadviesdiensten verleent aan multinationale ondernemingen, buitenlandse investeerders en overheidsinstellingen. Voor strategisch belastingadvies, CONSULT ACG, of stuur een e-mail naar consult@acg.ph om een investerings- en belastingbriefing te organiseren in belangrijke steden in Azië, het Midden-Oosten, Oceanië, Europa en Noord-Amerika.